При переходных операциях 2024–2025 компании столкнутся с изменениями в порядке расчёта и уплаты НДС. Рассмотрим основные ситуации и правила применения налога на добавленную стоимость в этих условиях.

1. Аванс получен до 01.01.2025, исполнение сделки после этой даты
Если компания получила аванс до 1 января 2025 года, а отгрузка товаров или выполнение работ запланированы на 2025 год, НДС с предоплаты не начисляется. Налог будет рассчитываться непосредственно при исполнении обязательств — то есть в момент отгрузки или завершения работ в 2025 году.

2. Сделка исполнена в 2024 году, оплата поступила в 2025 году
В случае, когда обязательства по сделке выполнены в 2024 году, но оплата от покупателя поступила в 2025 году, НДС с поступившей суммы не уплачивается. Такой порядок связан с тем, что налог рассчитывается по правилам, действующим на момент исполнения сделки.

3. Покупатель не согласен на повышение цены в связи с изменением ставки НДС
Если покупатель не согласен с увеличением стоимости товара или услуги из-за роста ставки НДС, налог рассчитывается по расчётной ставке:

• при ставке 5%: стоимость — 5/105;
• при ставке 7%: стоимость — 7/107.

Пример расчёта: Стоимость товара — 100 руб., включая НДС 5%. НДС = 100 × 5 / 105 = 4,76 руб. Итого стоимость без НДС = 95,24 руб.

4. Покупатель согласен на повышение цены
Если покупатель принимает увеличение стоимости в связи с ростом ставки НДС, налог рассчитывается по обычной ставке:

• при ставке 5%;
• при ставке 7%.

Пример расчёта: Стоимость товара — 100 руб. (без НДС). При ставке НДС 5%: НДС = 100 × 5% = 5 руб. Итоговая стоимость с НДС = 105 руб.
Итоги
Для корректного применения НДС при переходных операциях важно учитывать:

• дату получения аванса;
• момент исполнения обязательств;
• согласие или несогласие покупателя на изменение цены.

Правильный расчёт и своевременная уплата НДС позволят избежать налоговых рисков и претензий со стороны контролирующих органов. Учитывайте указанные правила в своей бухгалтерской практике и, при необходимости, консультируйтесь с экспертами.